Biznes za granicą

SPÓŁKA HOLDINGOWA W LUKSEMBURGU (SOPARFI)

Co to jest SOPARFI?

W 1990 r. Luksemburg wprowadził do prawa krajowego europejską dyrektywę w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych, która ma zastosowanie do spółek będących rezydentami podlegającymi nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Od tego czasu Luksemburg opracował nowy „rodzaj” firmy, znany jako „Company of Financial Participations” (SOPARFI). 

SOPARFI są to spółki dedykowane do pełnienia funkcji holdingowych i finansowych
w grupach kapitałowych. SOPARFI nie jest jednak „wyjątkowym” pod względem formy podmiotem, bowiem zakładanym w formie „zwykłej” spółki posiadającej osobowość prawną. 

Czy się zatem różni SOPARFI od „zwykłej” spółki? 

Kluczowym aspektem przy SOPARFI jest możliwość znacznego zmniejszenia obciążeń podatkowych, ograniczając działalność tego typu spółki do działalności polegającej na posiadaniu przez SOPARFI udziałów w innych zależnych spółkach. Działalność SOPARFI przewiduje w szczególności zwolnienie z podatku dla dywidend, a wypłacanych przez spółki, w których jednostka dominująca posiada udziały. SOPARFI ma możliwość zwolnienia od podatku zysków kapitałowych z tytułu obrotu udziałami oraz instrumentami finansowymi. 

Co więcej, pod pewnymi warunkami, prawo luksemburskie umożliwia przeszacowanie otrzymanych przez SOPARFI aktywów do wartości rynkowej dla celów podatkowych, co może pozwolić na uniknięcie obciążeń podatkowych w sytuacjach, gdy nie jest możliwe efektywne skorzystanie ze zwolnienia podatkowego na sprzedaży danego aktywa. Przy odpowiednim zarządzaniu i właściwej strukturyzacji transakcji tego typu spółka może obracać aktywami nie generując obciążeń podatkowych związanych z występowaniem zysków na przeprowadzonych transakcjach. Zgodnie bowiem z prawem luksemburskim, opodatkowaniu podlegać będzie jedynie marża SOPARFI, tj. różnica pomiędzy przychodami z tytułu odsetek, a kosztami związanymi z pozyskaniem kapitału celem finansowania.

Z uwagi na to, że SOPARFI traktowana jest jak luksemburski rezydent podatkowy, poza korzyściami wynikającymi z lokalnych zwolnień podatkowych, SOPARFI będzie mogła korzystać, że wszystkich ulg i zwolnień wynikających z zawartych przez Luksemburg traktatów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zwolnień wynikających
z implementacji na terytorium UE dyrektyw o zwolnieniu dywidend (tzw. Parent Subsidiary Directive) oraz odsetek i należności licencyjnych (tzw. Interest and Royalty Directive). 

KORZYŚCI PODATKOWE PRZY SPÓŁCE SOPARFI

SOPARFI podlega podatkowi od majątku netto w wysokości 0,5%, ocenianego dnia 1 stycznia każdego roku na podstawie szacunkowej zrealizowanej wartości jego (światowych) aktywów netto. Ten podatek nazwa się „podatkiem majątkowym netto”i oblicza się go od tzw. „wartości jednostkowej”. Wartość jednostkowa jest zwykle określana na podstawie wartości firmy ocenianej na podstawie bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia poprzedniego roku. Kiedy wartość aktywów netto firmy przekracza 500 milionów euro, to podatek majątkowy netto jest pobierany w wysokości 0,05% obliczonej na podstawie podstawy opodatkowania powyżej 500 milionów EUR.

SOPARFI podlega corocznemu minimalnemu podatkowi od majątku netto. 

Dla firm, których suma aktywów finansowych, zbywalnych papierów wartościowych i lokat bankowych, wierzytelności wobec podmiotów powiązanych lub akcji przekracza: 90% ich całkowitego bilansu lub 350 000 EUR podatek ten wynosi 4.815 EUR (w tym 7% dodatku solidarnościowego). Dla pozostałych firm minimalnych podatek majątkowy wynosi od 535 EUR do 32 100 EUR (w tym 7% dodatku solidarnościowego). Minimalny podatek w wysokości 32.100 EUR jest należny w przypadku przedsiębiorstw, których bilans przekracza 30 milionów EUR. Minimalny podatek majątkowy jest jednak pomniejszany o podatek dochodowy od osób prawnych, który ma być zapłacony przez SOPARFI.

OPODATKOWANIE DYWIDENDY / ZYSK KAPITAŁOWY: ZWOLNIENIA

Prawo podatkowe w Luksemburgu co do zasady przewiduje dla dywidend opodatkowanie na poziomie 15%, chyba że stosuje się zwolnienie, takie jak to polegające na wypłacie dywidendy  spółce SOPARFI. Zwolenie podatkowe dla SOPARFI z dywidend otrzymanych (w tym z tytułu likwidacji dywidend), a także zysków kapitałowych (w tym zysków z wymiany walut), może nastąpić pod pewnymi warunkami. W przypadku niespełnienia wymogów dotyczącego minimalnego okresu posiadania udziałów oraz ich wartości, obowiązuje zwolnienie w wysokości 50%, z tym zastrzeżeniem, że dostępne jest ono dla dochodów z dywidendy, czyli z wyłączeniem likwidacji dywidend i przysługuje ono, gdy pozostałe warunki zostaną spełnione. 

Maciej Oniszczuk

Zobacz, również

15 Komentarze

  1. Very interesting details you have noted, appreciate it for putting up.

  2. I am always browsing online for posts that can assist me. Thx!

  3. I needed to post you that little bit of observation to say thanks once again for your personal magnificent pointers you’ve featured in this article. It is quite remarkably generous of people like you to give openly just what a number of us might have marketed as an e book to generate some dough for themselves, most notably given that you could possibly have done it if you ever decided. These points as well served to be a fantastic way to fully grasp other people have similar fervor much like my own to know the truth lots more pertaining to this issue. I am certain there are millions of more fun opportunities in the future for individuals who looked at your blog post.

  4. Thanks for your own labor on this web site. My mother take interest in participating in research and it is simple to grasp why. My spouse and i notice all regarding the powerful way you produce valuable tips via your website and in addition recommend response from the others on this subject then our own princess is undoubtedly studying a whole lot. Take pleasure in the rest of the year. You have been performing a terrific job.

  5. My spouse and i felt now fulfilled that Ervin could deal with his investigations out of the ideas he got out of the web page. It’s not at all simplistic just to be giving for free helpful tips that men and women could have been making money from. And we do know we have the blog owner to appreciate because of that. Most of the explanations you’ve made, the easy blog menu, the friendships you assist to engender – it’s everything excellent, and it’s assisting our son and our family do think that content is brilliant, and that’s extremely fundamental. Many thanks for all the pieces!

  6. My spouse and i have been really joyous that Jordan managed to do his reports through your precious recommendations he had through the web pages. It is now and again perplexing to just find yourself handing out secrets and techniques which people today may have been selling. So we know we need the writer to give thanks to for that. The most important illustrations you have made, the simple web site navigation, the relationships you will help to instill – it’s got most overwhelming, and it’s really leading our son in addition to the family reason why the situation is exciting, which is really mandatory. Thank you for the whole lot!

  7. I’m just commenting to let you be aware of of the fabulous discovery my cousin’s daughter experienced going through your site. She even learned lots of issues, most notably how it is like to have a very effective giving mindset to have many others just gain knowledge of chosen grueling matters. You really did more than our desires. Many thanks for distributing the important, healthy, educational and as well as easy thoughts on the topic to Gloria.

  8. I enjoy you because of all of your effort on this blog. Debby delights in conducting internet research and it’s easy to see why. A number of us hear all about the compelling manner you create effective guides by means of the blog and boost contribution from other ones about this area of interest and my child has been becoming educated a great deal. Enjoy the remaining portion of the new year. You’re carrying out a fabulous job.

  9. My wife and i have been so peaceful when Michael managed to finish up his researching via the precious recommendations he obtained using your web site. It is now and again perplexing to simply happen to be making a gift of tactics which often some others might have been trying to sell. We recognize we need you to thank for this. The type of illustrations you made, the straightforward website navigation, the relationships your site make it easier to instill – it is most sensational, and it is letting our son in addition to us reckon that this subject matter is interesting, which is certainly tremendously serious. Thanks for the whole lot!

  10. I am glad for writing to make you know what a nice encounter my wife’s girl had studying your web site. She mastered several pieces, which include what it’s like to possess an awesome helping nature to let other individuals very easily know precisely some problematic subject matter. You truly exceeded people’s expectations. Thank you for presenting these practical, trusted, informative and in addition fun tips about this topic to Kate.

  11. Thanks for your whole work on this website. My niece takes pleasure in working on research and it is simple to grasp why. We all notice all relating to the powerful ways you render vital tricks via your website and therefore welcome response from website visitors on this topic while our own simple princess is without question understanding so much. Take pleasure in the rest of the year. Your performing a wonderful job.

  12. You got a very fantastic website, Gladiolus I observed it through google. https://glaucomamedi.com glaucoma medications

  13. You got a very fantastic website, Gladiolus I observed it through google. https://glaucomamedi.com glaucoma drugs

  14. tadalafil buy – tadalafil 10mg buy tadalafil online cheap

Dodaj odpowiedź

Twój adres email nie zostanie opublikowany.

Więcej z kategorii: Biznes za granicą