Jak zmieni się opodatkowanie spółek w Dubaju w roku 2023?

Jak powszechnie wiadomo kraje Zatoki Perskiej z reguły utrzymują podatki na bardzo niskim poziomie lub w ogóle ich nie wprowadzają. W ten sposób przyciągają do siebie zagranicznych inwestorów, imigrantów i właścicieli międzynarodowych firm. Opodatkowanie spółek w Dubaju i Zjednoczonych Emiratach Arabskich (ZEA) do niedawna było zerowe. W kraju tym nie występuje też żaden podatek od osób fizycznych (PIT) ani podatek od spadków i darowizn. Do niedawna nie obowiązywał też żaden podatek VAT. Ostatnio zaczyna się to jednak powoli zmieniać. Stosunkowo niski podatek VAT (w wysokości 5%) wprowadzono w styczniu 2018 roku, wraz z akcyzą na konkretne produkty uznane przez rząd za szkodliwe, np. alkohol czy papierosy. W ostatnich latach wprowadzono też podatek od osób prawnych, który nakładano jednak tylko na przedsiębiorstwa zajmujące się wydobyciem ropy naftowej i na banki zagraniczne.

Nowe zasady

W ramach reformy Ministerstwo Finansów ZEA (MoF) ogłosiło 31 stycznia 2022 r. zmieniło opodatkowanie spółek w Dubaju. Ogłoszono wprowadzenie federalnego podatku od osób prawnych lub reżimu podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), który będzie miał zastosowanie do wszystkich przedsiębiorstw w ZEA, z wyjątkiem podmiotów zajmujących się wydobyciem zasobów naturalnych. Pod pewnymi warunkami reżim CIT w ZEA może mieć również zastosowanie do osób fizycznych, które posiadają rejestrację handlową w celu prowadzenia takiej działalności.

Federalny CIT wejdzie w życie od 1 lipca 2023 r. we wszystkich siedmiu poszczególnych Emiratach po raz pierwszy. ZEA, wspierając wysiłki OECD na rzecz stworzenia globalnej minimalnej stawki CIT, ogłosiły wprowadzenie systemu podatku od osób prawnych zgodnego z nowym międzynarodowym standardem podatkowym.

MOF udostępnił ostatnio więcej szczegółów na temat regulacji i rozpoczął trzytygodniowe internetowe konsultacje publiczne z zainteresowanymi stronami, doradcami biznesowymi i profesjonalistami podatkowymi, ujawniając kilka ważnych informacji na temat tego, kiedy co i jak nowego systemu podatku od osób prawnych.

Harmonogram

W dniu 1 lipca 2023 r. nowy system CIT wejdzie w życie dla pełnych lat obrotowych. Każda spółka, której rok podatkowy rozpoczyna się 1 lipca 2023 r. i kończy 30 czerwca 2024 r., będzie podlegała podatkowi dochodowemu od osób prawnych od 1 lipca 2023 r. Termin złożenia pierwszego zeznania podatkowego przypadałby prawdopodobnie na koniec 2024 roku.

Każda firma, której rok kalendarzowy rozpoczyna się 1 stycznia 2023 r. i kończy 31 grudnia 2023 r., będzie zobowiązana do zapłaty podatku CIT od osób prawnych od 1 stycznia 2024 r. Termin złożenia pierwszego zeznania podatkowego przypadałby prawdopodobnie na połowę 2025 r.

Rejestracja w Federalnym Urzędzie Podatkowym (FTA) i uzyskanie numeru rejestracji podatkowej będzie obowiązkowe dla wszystkich firm podlegających CIT. Firmy muszą złożyć zeznania podatkowe w ciągu dziewięciu miesięcy od zakończenia okresu podatkowego wraz z towarzyszącymi im harmonogramami i płatnościami.

Struktura podatkowa

Zgodnie z propozycjami OECD dotyczącymi minimalnej stawki podatkowej w ramach inicjatywy BEPS (base erosion and profit shifting), zaprojektowano różne stawki podatkowe, które będą chronić małe przedsiębiorstwa, nakładając jednocześnie wyższe stawki podatkowe na duże korporacje międzynarodowe. Podatek nie będzie nakładany w przypadku rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu nieprzekraczającego 375 000 AED. Stawki podatkowe będą wynosić:

Dla przedsiębiorstw w kontynentalnych ZEA obowiązywać będzie 9% stawka CIT od rocznego dochodu przekraczającego 375 000 AED.

CIT będzie miał zastosowanie dla firm z wolnej strefy i będą one zobowiązane do rejestracji i złożenia deklaracji CIT. Te firmy, jednak nadal będzie korzystać z wakacji CIT lub Nil opodatkowania pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów regulacyjnych. Nie mogą prowadzić działalności w kontynentalnej ZEA.